Auteursrechten: het fiscale regime van 15% opnieuw toegankelijk voor ontwikkelaars

De wet van 15 juli 2026 neemt computerprogramma’s opnieuw op in het auteursrechtenregime. Voor IT-ondernemingen wordt daarmee opnieuw een instrument voor nettoverloning beschikbaar, zij het binnen een strikt kader en met de nodige voorzichtigheid toe te passen.

Door Julie Dupuis, Legal Assistant

Wat verandert er ?

Sinds 1 januari 2026 kan een deel van de vergoeding van ontwikkelaars opnieuw worden aangemerkt als roerend inkomen en worden onderworpen aan een roerende voorheffing van 15%, in plaats van aan de progressieve tarieven van de personenbelasting.

De wet van 15 juli 2026 houdende hervorming van de personenbelasting, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 juli 2026, neemt computerprogramma’s opnieuw op in het toepassingsgebied van het fiscale auteursrechtenregime. Voor ondernemingen in de IT-sector wordt daarmee opnieuw een instrument voor nettoverloning beschikbaar, maar binnen een afgebakend kader.

Context

Een langverwachte terugkeer sinds de hervorming van 2022

De programmawet van 26 december 2022, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 30 december 2022, had het toepassingsgebied van het auteursrechtenregime beperkt. In de praktijk werden inkomsten die verband hielden met computerprogramma’s ervan uitgesloten.

Wat zegt het recht ?

Verschillende IT-ondernemingen hebben deze uitsluiting aangevochten voor het Grondwettelijk Hof. In zijn arrest nr. 52/2024 van 16 mei 2024 verwierp het Hof de beroepen en oordeelde het dat de uitsluiting gerechtvaardigd was, omdat de inkomsten van ontwikkelaars niet het onregelmatige en onzekere karakter vertonen dat eigen is aan artistieke activiteiten. Het is deze uitsluiting die door de hervorming wordt opgeheven.

Wat bepaalt de tekst ?

De wet vult artikel 17, § 1, 5° WIB 92 aan. Het toepassingsgebied, dat tot dusver beperkt was tot “boek XI, titel 5” van het Wetboek van economisch recht, wordt uitgebreid tot “titels 5 en 6”. Daardoor vallen computerprogramma’s, zoals bedoeld in de artikelen XI.294 en XI.295 WER, voortaan uitdrukkelijk onder het regime.

Overeenkomstig artikel 75 heeft de maatregel uitwerking vanaf 1 januari 2026 en is hij van toepassing op inkomsten die vanaf die datum worden betaald of toegekend, met andere woorden vanaf aanslagjaar 2027.

Impact

Hoeveel levert het op en voor wie ?

Voor het in aanmerking komende deel van de vergoeding worden inkomsten uit auteursrechten behandeld als roerende inkomsten: er geldt een roerende voorheffing van 15%, tegenover progressieve tarieven die voor beroepsinkomsten kunnen oplopen tot 50%. Deze inkomsten komen in aanmerking tot een plafond van € 77.220 voor inkomstenjaar 2026.

De precieze omvang van het voordeel hangt echter af van de toepassing van het forfait voor beroepskosten, zoals hieronder toegelicht. Dat forfait is niet voor alle profielen gegarandeerd.

Voorzichtigheid

Voorwaarden en aandachtspunten :

De heropname betekent niet dat alle inkomsten uit softwareontwikkeling automatisch onder het regime vallen. Drie punten vereisen een beoordeling per individueel geval.

1. In aanmerking komende rechten en overdracht : De rechten moeten daadwerkelijk worden overgedragen of in licentie worden gegeven. Voor software is “reproductie” de relevante exploitatiewijze.
   
   
2. Geen loutere vervanging : De vergoeding voor auteursrechten komt in principe boven op een marktconforme vergoeding. Zij kan het brutoloon niet automatisch vervangen.
   
   
3. Kostenforfait : Het tarief van 15% is van toepassing, maar het voordelige kostenforfait is voorbehouden aan houders van een kunstwerkattest. IT-profielen voldoen doorgaans niet aan die voorwaarde, wat de impact van de invoering van het regime zal beperken.

Op sociaalrechtelijk vlak wordt de specifieke RSZ-regeling voor auteursrechten niet gewijzigd door de hervorming.

Te ondernemen stappen

Vooruitdenken : de checklist :

• Identificeer de profielen die daadwerkelijk als “makers” van computerprogramma’s kunnen worden beschouwd. Niet alle IT-profielen komen hiervoor in aanmerking.
  
  
• Controleer of er een overdracht of licentie bestaat die afzonderlijk is van de vergoeding voor de geleverde prestaties, met een marktconforme verdeelsleutel.
  
  
• Zorg ervoor dat de vergoeding voor auteursrechten boven op een bestaande vergoeding wordt toegekend
  
  
• Controleer of de bedragen onder de toepasselijke plafonds blijven.
  
  
• Documenteer de regeling en beveilig de fiscale positie via een ruling bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken, zodat de fiscale behandeling vooraf wordt vastgelegd.

Hoe wij u begeleiden ?

Een juridisch sluitend verloningsbeleid, van begin tot eind :

Wij helpen IT-ondernemingen bij de voorbereiding en invoering van een verloningsbeleid waarin auteursrechten zijn opgenomen. Daarbij identificeren wij de profielen en ontwikkelingen die in aanmerking komen, analyseren wij de creatie, overdracht en exploitatie van computerprogramma’s, simuleren wij de loon- en fiscale impact en passen wij arbeidsovereenkomsten, overdrachtsovereenkomsten en payrollprocessen aan.

Bovenal nemen wij de juridische en fiscale beveiliging van uw regeling voor onze rekening: de samenstelling van het dossier en de aanvraag van een ruling bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken, de onderhandelingen met de administratie en het verkrijgen van een beslissing die uw fiscale behandeling voor de toekomst waarborgt. Het is deze rechtszekerheid, en niet alleen het fiscale voordeel, die het verschil maakt.

Voor een eerste analyse van uw situatie kunt u contact opnemen met onze experte :

Fanny Malherbe – Legal Advisor
fmalherbe@forecast-consulting.com · 0475/72.04.26

Bronnen

1. Wet van 15 juli 2026 houdende hervorming van de personenbelasting, BS 29 juli 2026 (Ref. 202600572)
2. Programmawet van 26 december 2022, BS 30 december 2022
3. Wet van 12 mei 2024 tot wijziging van artikel 17, § 1, 5° WIB 92
4. Programmawet van 29 mei 2026
5. Grondwettelijk Hof, arrest nr. 52/2024 van 16 mei 2024
6. Artikel 17, § 1, 5° WIB 1992
7. Artikelen XI.294 en XI.295 van het Wetboek van economisch recht

Dit artikel is algemeen en informatief van aard. Het weerspiegelt de stand van de wetgeving op de datum van publicatie en vormt geen individueel juridisch of fiscaal advies. Elke situatie moet afzonderlijk worden geanalyseerd. Raadpleeg ons voordat u een beslissing neemt.